【個人事業主と法人】配偶者控除は?青色専従者にしたほうがいいの?生計を一にする事業専従者への給与と経費について

AL0012-inemurikaigi20140722500年の瀬、ただでさえ慌ただしい時期に起業の話が持ち上がり、右往左往しているサイト主です(。-`ω-)
第三回目も引き続き専門家に伺ったお話をメインに、

  • 生計を一にする家族への給与
  • 青色申告専従者
  • 配偶者控除

について解説します。

●第二回 役員報酬(給与)について
●第一回 給与所得控除と経費について

 

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『生計を一にする』親族との事業について

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生計を一にするというのは読んで字のごとく『財布が一緒ですよ』ということです

■生計を一にする親族 = 配偶者、6親等内の血族、3親等内の姻族

二世帯住宅であったとしても、公共料金や生活費を完全に分けていなければ生計を一にしていると見なされます。個人事業主の場合、生計を一にする親族と一緒に事業を展開することも多かろうと思います。

その給与はどう処理されるのかについて見てみましょう。

 

原則経費にはならない

まことに腹立たしい話かもしれませんが、個人事業主が生計を一にする親族へ給与を支給したとしても、これは原則必要経費にはできません

第二回でお話した、所得分散で所得税額が減少するのを阻止するためです。
給料以外にも、家賃や借入金の利子などについても同様。
※あくまでも生計を一にする専従者です。それ以外の親族への給与は経費として認められます。

また、受け取った親族側にしても、それは給料を受け取っていないものと見なされます。

親族の必要経費(固定資産税、保険料等)は事業主の必要経費となります

ただし『原則』なので、経費として扱う方法もあります。
それが専従者控除です。

 

専従者控除

生計を一にする事業専従者への給料を必要経費にするには『青色事業専従者給与に関する届出書』に給与・賞与の支給金額、支給時期等を記載して税務署に届けなくてはいけません。

青色事業専従者になれる条件には、

①青色申告者と生計を一にする配偶者・その他の親族
②申告する年の12月31日現在で15歳以上
③年間6か月以上、その事業に専従していること

などがあります。
※提出期限は通常3月15日

こうして、申告書に記載された金額の範囲内で必要経費とすることができます

白色事業専従者の場合は、親族ひとりにつき最高50万円、配偶者ならば86万円が経費にできます(すくな…。

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青でも白でも給与とみなされますので、当然所得税がかかります。
そら困るので月の給料を8万8000円未満におさえて源泉徴収をしなくてもよいようにする方も多いです。8万8000円以上になると所得税が課税されることを覚えておきましょう。

ちなみに、専門家に聞いたところでは専従者になった以上は、他でのアルバイト等は原則認められないと考えていいようです。

 

配偶者控除

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所得税法では所得控除の制度があります
要件が合えば、その所得額から所得控除を差っ引くことができますよね。

配偶者控除は、所得金額が年間38万円以下の配偶者がいる場合の控除です。
※配偶者の年齢などによって控除に差があります(所得税で38万円以上、住民税33万円以上)

俗に103万円の壁と言われるものは、

「103万円の給与収入から65万円の給与所得控除を差し引いくと38万円になるので配偶者控除が受けられる!」

というものです。
※実際には141万円までは配偶者特別控除の対象となるので、段階的ではありますが控除を受けられます。
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じゃあ、個人事業主が青色事業専従者の妻を配偶者控除の対象とすることができるのかっ!?

答えはNO

年間103万円以下の給料におさえて支給したとしても、それは叶わないのです。
父親を事業専従者として年間100万円の給料を支給したとしても答えは一緒。

ん~、ということは、家計を一にする親族が事業を手伝うとき、

  • 事業専従者としなければ・・・事業主は所得ぶんまるまる課税はされるが、配偶者控除は受けられる
  • 事業専従者とすれば・・・給料を経費にできるが、配偶者控除は受けられない

という選択ができるということになる(´・ω・`)?
例えば奥さんが青色申告専従者となるときには、年間で配偶者控除の38万円より多く支払うようにしないと、

「控除受けたほうが得やったやん!」

なんてことになるかも。
年間の所得を見て、よく考える必要がありそうですね。

 

法人だとどうなる?

法人化すると税法上の取り扱いによって、生計を一にする親族に支払う給料を法人の経費とすることができます。
家賃や利息の支払いなども同様。

また、要件に合えば配偶者控除を受けることも可能です。そうなれば事業主個人の所得が圧縮されることになりますので、税金を安くすることができるというわけです。
いろいろ煩わしくないし、この点については法人のメリットであると言うことができるのではないでしょうか。

うーむ、法人強し・・・

法人の所得の分散については、前回述べていますので、そちらも合わせてご覧になってみてください。
●第二回 役員報酬(給与)について
●第一回 給与所得控除と経費について

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