【借り上げ社宅に役員として住む節税方法】家賃と法人の経費について【法人化のメリット】

公開日: : 最終更新日:2015/01/13 会社あれこれ , , , ,

gtなんだか、法人化の前に「節税、節税」と躍起になっているのもどうかという気がしないでもない今日この頃。
それでもまあ、知らないよりは知っておいた方が得であろう・・・。

というわけで今回は、法人化の大きなメリットとなり得る役員社宅制度について書いてみます。

ひき続き、お世話になってる中小企業診断士+税理士の方がお話してくれたことを要約しております。

●第三回 配偶者控除と青色専従者について
●第二回 役員報酬(給与)について
●第一回 給与所得控除と経費について

 

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個人事業主と法人の経費を比べてみる

まずは、役員社宅が法人のメリットと言われる所以を浮き彫りにするために、個人事業主と法人を比較してみることにします。

個人事業主の場合

gta_5個人事業においては、自宅を店舗やオフィスの兼用としている方も多くいらっしゃると思います。その場合、限度があるとはいえ、家賃も経費で落とせないことはありません。

事業で使用している床面積を見て、何割かを経費として処理するわけですね。
そんで残りは生計費として払うわけです。

ほかにも、

  • 光熱費
  • 水道・ガス代
  • ケータイ・固定電話代
  • トイレットペーパーなど

こういったものの何割かを経費として処理しているはずです。
まあ、家賃を含め、税務署に首を傾げられないようにうまいこと処理することになるんですな。

ただしこれらは、事業と自宅が兼用であったときの話
自宅とは別に店舗やオフィスを構えれば、家賃等を経費にしたくても一切叶わなくなります・・・うぐぐ。

では法人化するとどうなるのか。

法人の場合

gta-5-office法人と個人事業主との大きな違いは、

事業と全く関係のない居住スペースの家賃の何割かを必要経費にできる

というところです。これが法人の役員社宅の制度ってやつですね。
無論その名の通り、会社役員になったうえで、賃貸借契約を個人から法人に切り替える必要があります。

では実際にどうすりゃ節税効果が見込めるのか!?ってとこを見ていきましょう。

 

国税庁が決めている3つの基準

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役員に対して社宅を貸与する場合は、役員から1か月当たり一定額の家賃を受け取っていれば、給与として課税されません。

引用元:国税庁HP

このように規定されています。

上記の「一定額の家賃(以下:賃貸料相当額)」は、ボロい家も豪奢な家も一律というわけではなく、3つの基準が存在します。

その基準とはすなわち、

  • 社宅が小規模な住宅である場合
  • 社宅が小規模な住宅でない場合
  • 社宅が豪華な住宅である場合

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この基準にあった賃貸料相当額を払うことで、給与として課税されなくなるんですな。

裏を返せば、賃貸料相当額を会社が役員から徴収しなければ給与課税の取扱いを受けるということに他なりません。

つまり、

給与課税を受ける金額 = 賃貸料相当額 - 役員から徴収している賃貸料

というわけです。

そんなわけで、一般的には、賃貸料相当額以上の家賃を払うことでメリットを受けることができるようになります。課税されないようにしよう(節税になるよ!)ってことです。
trevor
3つの基準で定められた賃貸料相当額をそれぞれあげつらってもいいのですが、実際のところ、上記の3つの基準うち、多くのケースで「社宅が小規模な住宅である場合」に当てはまることになります。

なので、ここでは「社宅が小規模な住宅である場合」の賃貸料相当額の算式を国税庁HPから引用します。

次の(1)から(3)の合計額が賃貸料相当額になります。

(1) (その年度の建物の固定資産税の課税標準額)×0.2%

(2) 12円×(その建物の総床面積(平方メートル)/3.3平方メートル)

(3) (その年度の敷地の固定資産税の課税標準額)×0.22%

計算メンドクセって人が多いので、実務上、会社が払う家賃の50%を役員が負担するケースが多いようです。
とりあえず役員が家賃の半分を払っておけば、賃貸料相当額を上回ることが多いからですね。

残りの2つの基準を知りたい方は国税庁HPをご覧になってみてください。

 

まとめ

gtatre上で述べた「社宅が小規模な住宅」の基準にあてはまって、その賃貸料相当額さえ支払えば、

■役員のメリットとして・・・家賃のおよそ50%で住める
■法人のメリットとして・・・家賃のおよそ50%が経費になる

ってことですね。
法人化を検討している人は一考する価値はあると思います。実際に僕も検討中・・・。

また、自宅も建てようかとお考えならば、法人で自宅を購入するという手もあります。
その家を役員に貸し付けるわけですね。
利点は、減価償却妃費、固定資産税、借入の利息等を法人の経費にしてしまえることです。ほかにも利点があるみたいなので気になる人は調べてみるといいかも。

第四回は役員社宅のメリットについてのお話でした!

●第三回 配偶者控除と青色専従者について
●第二回 役員報酬(給与)について
●第一回 給与所得控除と経費について

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